ECONOMÍA, EMPRESA Y DERECHO - REFLEJOS E IMPACTOS
FISCALIDAD DE LAS TRANSACCIONES DIGITALES:
UN ANÁLISIS EXHAUSTIVO Y PREOCUPANTE
Hace mucho tiempo que venimos alertando y comentando sobre el aumento de la presión fiscal en Brasil. Todo para tapar el agujero de las cuentas públicas y el consiguiente aumento del déficit público.
A continuación se ofrece información sobre el actual déficit público brasileño.
-
En 2023, el Gobierno brasileño cerró sus cuentas con un déficit histórico de 230.000 millones de reales (...) Se trata del peor resultado desde 2020, año en que comenzó la pandemia de Covid (JORNAL NACIONAL, 2024)[1].
-
El resultado primario del sector público consolidado fue un superávit de 1.200 millones de reales en marzo [de 2024], frente a un déficit de 14.200 millones de reales en el mismo mes de 2023 (...) En doce meses, el sector público consolidado ha acumulado un déficit de 252.900 millones de reales, equivalente al 2,29% del PIB (...)[2].
-
La deuda consolidada del sector público aumentó 0,4 puntos porcentuales del PIB, pasando del 75,1% del PIB en enero de 2024 al 75,5% del PIB en febrero, lo que equivale a 8,3 billones de reales.[3].
Tenga en cuenta que estas cifras son las más recientes disponibles y pueden haber cambiado ya. Para obtener la información más actualizada, recomiendo consultar los sitios web oficiales del gobierno o de las instituciones financieras.
Además, tenemos:
-
El Gobierno brasileño busca soluciones para revertir el escenario de déficit en 2024 (JORNAL NACIONAL, 2024).
-
El proyecto de Ley de Directrices Presupuestarias (LDO) prevé déficits hasta al menos 2024, con lo que suma 11 años consecutivos de resultados negativos. El texto proyecta un déficit de 27.890 millones de reales en 2024 y un superávit primario de 33.700 millones de reales en 2025[4].
-
(...) el mercado y el propio Ministerio de Hacienda prevén un aumento de la proporción de deuda pública en el PIB en los próximos años. Para lograr el ajuste, el Gobierno ha indicado en su nuevo marco fiscal planes para reducir a cero el déficit primario en 2024 y lograr superávit en los años siguientes.[5].
Como Mansueto Almeida afirma en un artículo publicado por Bloomberg Línea[6], "el cambio en el objetivo de superávit para 2025 ha dejado en el mercado la percepción de que el Gobierno ha 'tirado la toalla' en el ajuste fiscal".
Hecha la contextualización, volvamos al tema que nos ocupa. Tras varios aumentos de la presión fiscal, anunciados a finales de 2023 y principios de 2024, ahora llega la tributación de las transacciones realizadas a través de medios digitales - PIX, DREX y criptodivisas.
Antes, muchos criticaban el llamado "manicomio fiscal" por la cantidad de leyes y reglamentos. Ahora nos enfrentamos al manicomio judicial, que se enfrenta a la seguridad jurídica de los contribuyentes, y al manicomio fiscal creado por el Gobierno actual.
Sobre el tema, véase a continuación el artículo publicado por Gusson (2024)[7].
La Secretaría de Ingresos Federales se 'une' al Banco Central y utilizará Pix y Drex para recaudar impuestos directamente en todas las transacciones digitales -
Además del impuesto del 22,5% sobre las transacciones de Bitcoin y criptomonedas en Brasil, la Secretaría de Ingresos Federales y el Banco Central están trabajando en un nuevo sistema para recaudar impuestos sobre todas las transacciones digitales.
La Secretaría de Ingresos Federales, junto con el Banco Central y el Ministerio de Hacienda, están trabajando en un nuevo sistema para mejorar la recaudación de impuestos que se aplicará directamente en todas las transacciones digitales.
Según los informes, la propuesta formará parte de la reforma de los impuestos al consumo aprobada por la Enmienda Constitucional 132/2023, y el proyecto de ley complementaria fue presentado recientemente por el Poder Ejecutivo. Unifica el ICMS y el ISS en el Impuesto sobre Bienes y Servicios (IBS) y en la Contribución Social sobre Bienes y Servicios (CBS), y prevé que los impuestos sobre las transacciones digitales sean transferidos al gobierno directamente utilizando el Pix (y luego el Drex) en el momento de la transacción.
"Estuve en el Banco Central hablando con el personal. Pix y Drex ya están programándose teniendo esto en cuenta", dijo Daniel Loria, director de la Secretaría de Reforma Fiscal del Ministerio de Hacienda.
Además de la propuesta de gravar con un "impuesto directo en origen" las transacciones digitales, el Gobierno brasileño pretende introducir cambios significativos en la fiscalidad de las criptomonedas. La nueva propuesta del gobierno pretende combatir la evasión fiscal y garantizar una mayor transparencia en las operaciones con activos digitales.
Para ello, el Gobierno pretende aumentar las tasas para los usuarios que posean criptoactivos como Bitcoin, Ethereum y otras monedas digitales en las bolsas de Brasil. La idea es "cerrar la brecha" contra aquellos que utilizan criptodivisas para evitar pagar el impuesto sobre la renta (IR).
Hay varios países que gravan las transacciones digitales, según Martello (2020)[8], incluidas las transacciones financieras y los pagos electrónicos. Aquí están:
-
Argentina: impuesto sobre las transacciones tanto de crédito (dinero que entra en la cuenta) como de débito (dinero que sale), válido hasta diciembre de 2022.
-
Bolivia: impuesto sobre las transacciones tanto de crédito como de débito, válido hasta diciembre de 2023.
-
Peru: impuesto sobre las transacciones tanto de crédito como de débito, válido hasta diciembre de 2021.
-
Colombia: impuesto sobre las transacciones, pero sólo sobre el débito.
-
Honduras: impuesto sobre las transacciones, pero sólo sobre el débito.
-
República Dominicana: impuesto sobre las transacciones, pero sólo sobre el débito.
-
Venezuela: impuesto sobre las transacciones, pero sólo sobre el débito.
-
Hungría: impuesto sobre las transacciones, pero sólo sobre el débito.
-
México: impuesto sobre las retiradas de efectivo para inducir la bancarización.
-
Pakistán: impuesto sobre las retiradas de efectivo para inducir la bancarización.
-
Sri Lanka: impuesto sobre las retiradas de efectivo para inducir la bancarización.
Para no robar demasiado tiempo al lector y evitar innovaciones indebidas, vale la pena reproducir las consideraciones del profesor Isaías Coelho, al hablar de la creación del CPMF, que se encuentran en el mismo artículo de Martello (2020).
CPMF
Para el profesor Isaías Coelho, autor del estudio sobre los impuestos a las transacciones financieras en los países, la propuesta de restablecer un impuesto similar al antiguo CPMF es "difícil de entender". Para él, se trataría de un impuesto "de la peor calidad, peor que cualquier otro impuesto existente en Brasil".
"La CPMF tiene un efecto cascada, es regresiva [penaliza proporcionalmente a los más pobres] y provoca desintermediación financiera [pagos fuera de la red bancaria] e informalidad [dinero en efectivo, evasión fiscal]. Hay muchos estudios que documentan los efectos nocivos de la CPMF", afirmó en un artículo.
Coelho señaló que de los países que actualmente tienen impuestos sobre las transacciones financieras, ninguno está tan desarrollado y tiene un mercado de capitales tan sofisticado como Brasil.
"Cuando existía la CPMF en Brasil, los que tenían grandes recursos financieros estaban (por ley) libres de ella, ya que se refugiaban en 'cuentas de inversión' gestionadas por los bancos. Los que tenían menos recursos quedaban a la intemperie", añadió.
Al ser preguntado recientemente por la propuesta de un impuesto sobre las transacciones digitales, el presidente del Banco Central, Roberto Campos Neto, dijo que el Banco Central no hace comentarios sobre cuestiones fiscales.
Llegados a este punto del debate, surge la siguiente pregunta: ¿Cuáles son los argumentos a favor y en contra de gravar las transacciones digitales?
Hay varios argumentos a favor y en contra de gravar las transacciones digitales. Estos son algunos de ellos, según Campos Jr. (2020)[9].
Argumentos a favor:
-
Aumento de los ingresos de la Unión: Gravar las transacciones digitales podría aumentar los ingresos de la Unión, ya que el nuevo impuesto sería federal y no estatal.
-
Recuperación de la pérdida de exención del impuesto sobre nóminas: El Gobierno pretende aplicar un impuesto del 0,2% para recuperar la pérdida de la exención de nóminas.
Argumentos en contra:
-
Impacto en las empresas: La fiscalidad de las transacciones digitales podría tener un impacto negativo en las empresas que vieron en la web una forma de sobrevivir a la pandemia. Muchas han cerrado sus establecimientos físicos y han empezado a vender por Internet.
-
Aumento de los costes empresariales: Los costes empresariales aumentarían en un momento de crisis, cuando ya es difícil equilibrar ingresos y gastos.
-
Evasión fiscal: La creación de este impuesto podría aumentar la evasión fiscal, favorecer el uso de dinero en efectivo y, en consecuencia, las operaciones ilegales.
-
Beneficio para las grandes empresas: Las grandes empresas que trabajan con la venta online serían las beneficiadas, porque los clientes tendrían menos opciones y acabarían recurriendo a ellas cuando quieran comprar un artículo.
¿Y cuáles son las alternativas para aumentar los ingresos públicos sin gravar las transacciones digitales?
Existen varias alternativas para aumentar los ingresos públicos sin necesidad de gravar las transacciones digitales. He aquí algunas de ellas (MAGNANI, 2024)[10]:
-
Eficacia operativa: La automatización de procesos repetitivos y rutinarios en la administración fiscal puede reducir la carga de trabajo manual, disminuir los errores y agilizar la tramitación de declaraciones y pagos. La integración de los sistemas fiscales permite una gestión más eficaz de la información, evitando la duplicación de esfuerzos y facilitando el intercambio de datos entre los distintos departamentos y organismos de la Administración. La digitalización de documentos facilita a los ciudadanos el pago de sus impuestos.
-
Ampliación de la base tributaria: La simplificación del proceso de registro de nuevos contribuyentes y de presentación de declaraciones fiscales fomenta la formalización de empresas y personas físicas, ampliando la base tributaria. La integración con aplicaciones de venta de productos y servicios puede aumentar la formalización y el número de CNPJ rastreables.
-
Transparencia y seguridad de los datos: El Gobierno puede reforzar su relación con los contribuyentes mediante una mayor transparencia y una interacción eficaz. Esto puede lograrse mediante una gestión eficiente de los recursos y la gobernanza.
-
Uso de la tecnología para la recogida (TERRA BRASIL NOTÍCIAS, 2024)[11]: La Secretaría de Ingresos Federales está desarrollando un nuevo sistema de recaudación de impuestos sobre todas las transacciones digitales, que se integrará directamente en todas ellas. Este nuevo sistema pretende mejorar la recaudación de impuestos.
Con esta idea de fiscalidad, surge una de las principales cuestiones de debate: ¿Cuál es el criterio para adecuar la presión fiscal a la aplicación de los recursos en servicios y prestaciones para la sociedad en general, como sanidad, transporte, seguridad ciudadana, entre otros?
Sabemos que el criterio de adecuar la presión fiscal a la aplicación de los recursos en servicios y beneficios para la sociedad en general es una cuestión compleja e implica diversos principios y consideraciones. He aquí algunos puntos importantes, según Hack (2014)[12]:
-
Principio de Capacidad Contributiva: Este principio determina que la carga tributaria debe distribuirse en función de la capacidad contributiva de cada individuo, impidiendo que la tributación sea igualitaria en valor. En otras palabras, la fiscalidad igualitaria actual es aquella en la que cada ciudadano paga en función de su capacidad.
-
Preservación del mínimo existencial: Este principio impide gravar cuando no existe capacidad de pago. En otras palabras, hay que garantizar a las personas el mínimo para su subsistencia antes de gravarlas.
-
Prohibición de confiscación: Este principio prohíbe una imposición excesiva que agote la capacidad de pago del contribuyente. Esto significa que los impuestos no pueden ser tan elevados como para confiscar la propiedad o los ingresos del contribuyente.
-
Criterios de distribución de la presión fiscal: Existen dos criterios para distribuir la presión fiscal: proporcionalidad y selectividad. La proporcionalidad se aplica a los impuestos sobre la renta y el patrimonio, mientras que la selectividad se aplica a los impuestos sobre el consumo.
-
Aplicación de los recursos: Los ingresos fiscales deben ser suficientes para satisfacer la necesidad de recursos adecuados para financiar los gastos y servicios públicos previstos en los presupuestos de las entidades públicas. Esto significa que los impuestos recaudados deben utilizarse para prestar servicios y beneficios a la sociedad en general (Santos; SANTANA, 2023)[13].
Aquí tiene información sobre la presión fiscal y los beneficios que aporta a la sociedad, como sanidad, transporte, seguridad pública y otros servicios públicos:
-
La presión fiscal en Brasil es una de las más altas del mundo. En 2021, la Secretaría de Ingresos Federales[14] publicó un estudio sobre la presión fiscal del país.
-
Sin embargo, Brasil tiene el peor rendimiento fiscal para la sociedad entre los 30 países con mayor presión fiscal, según un estudio del Instituto Brasileño de Planificación Fiscal. (IBPT) (COMUNICAÇÃO MILLENIUM)[15]. El estudio tuvo en cuenta la presión fiscal de cada país (recaudación en relación con el PIB) y el Índice de Desarrollo Humano (IDH), que mide el grado de desarrollo en relación con la educación, la sanidad y la renta en una región determinada.
-
El estudio desarrolló un índice denominado IRBES (Índice de Retorno del Bienestar a la Sociedad), que es la suma del valor numérico de la presión fiscal del país, ponderado al 15%, y el valor del IDH, ponderado al 85%. Cuanto mayor sea el valor del índice, mejor será el rendimiento de la recaudación fiscal para la población.
-
Según el estudio, Brasil tiene un IRBES de 139,19, mientras que el país que ocupa el primer lugar, Irlanda, tiene un índice de 169,43.
-
Brasil tiene una presión fiscal del 35,21% y un IDH de 0,761, según un estudio del IBPT.
-
El Observatorio de Política Fiscal ha publicado nuevas cifras de presión fiscal bruta (CTB) para 2023. La RBT en 2023 alcanzó el 32,44% del PIB, lo que supone un descenso de 0,64 puntos porcentuales del PIB en comparación con 2023, cuando la RBT alcanzó el 33,07% del PIB, el nivel más alto desde 2011. El valor más alto de la serie histórica sigue siendo 2007, cuando el CTB totalizó el 33,64% del PIB.
[1] JORNAL NACIONAL. Governo brasileiro fecha contas de 2023 com déficit histórico de R$ 230 bilhões. 29 jan. 2024. Disponible en: https://g1.globo.com/jornal-nacional/noticia/2024/01/29/governo-brasileiro-fecha-contas-de-2023-com-deficit-historico-de-r-230-bilhoes.ghtml
[2] BANCO CENTRAL DO BRASIL. Nota para a imprensa. 06 mayo 2024. Disponible en: https://www.bcb.gov.br/estatisticas/estatisticasfiscais
[3] SINDIVAPA. Contas públicas têm déficit recorde de R$ 48,7 bilhões para fevereiro e dívida sobe para 75,5% do PIB, maior nível em um ano e meio. Disponible en: https://www.sindivapa.com.br/contas-publicas-tem-deficit-recorde-de-r-48-7-bilhoes-para-fevereiro-e-divida-sobe-para-75-5-do-pib-maior-nivel-em-um-ano-e-meio-3226
[4] AGÊNCIA BRASIL. Governo estima déficit primário de R$ 65,91 bi em 2023. 14 abril 2022. Disponible en: https://agenciabrasil.ebc.com.br/economia/noticia/2022-04/governo-estima-deficit-primario-de-r-6591-bi-em-2023.
[5] CNN BRASIL. Andando em círculos, Brasil vai repetir déficit fiscal de 40 anos atrás, diz estudo. 30 nov. 2023. Disponible en: https://www.cnnbrasil.com.br/economia/andando-em-circulos-brasil-vai-repetir-deficit-fiscal-de-40-anos-atras-diz-estudo/#:~:text=No%20campo%20fiscal%2C%20o%20mercado,alcan%C3%A7ar%20super%C3%A1vits%20nos%20anos%20subsequentes.
6 LEONEL, Josué. Para o mercado, governo ‘jogou a toalha’ sobre ajuste fiscal, diz Mansueto. Bloomberg Línea, 18 abril 2024. Disponible en: https://www.bloomberglinea.com.br/mercados/para-o-mercado-governo-jogou-a-toalha-sobre-ajuste-fiscal-diz-mansueto/
[7] GUSSON, Cassio. Receita Federal se 'une' com Banco Central e vai usar Pix e Drex para cobrar imposto direto em todas as transações digitais. Cointelegraph, 09 mayo 2024. Disponible en: https://br.cointelegraph.com/news/federal-revenue-joins-with-the-central-bank-and-will-use-pix-and-drex-to-charge-direct-tax-on-all-digital-transactions
[8] MARTELLO, Alexandro. Onze países tributal transação financeira, diz estudo; Guedes quer taxar ‘pagamento eletrônico’. G1, 25 jul. 2020. Disponible en: https://g1.globo.com/economia/noticia/2020/07/25/onze-paises-tributam-transacao-financeira-diz-estudo-guedes-quer-taxar-pagamento-eletronico.ghtml
[9] CAMPOS JR., Ricardo. Os prós e os contras da criação de um imposto sobre operações digitais. Correio do Estado, 10 ago. 2020. Disponible en: Os prós e os contras da criação de um imposto sobre operações digitais - Correio do Estado
[10] MAGNANI, Vitor. Como governo pode usar a tecnologia para arrecadar mais com menos impostos. UOL, 23 jan. 2024. Disponible en: https://economia.uol.com.br/mais/colunas/2024/01/23/aumento-de-arredacao-e-governo-digital-mais-tecnologia-e-menos-impostos.htm
[11] TERRA BRASIL NOTÍCIAS. Receita Federal vai usar Pix para cobrar imposto direto em todas as transações digitais; entenda, 12 m1io 2024. Disponible en: https://terrabrasilisnoticias.com/2024/05/receita-federal-vai-usar-pix-para-cobrar-imposto-direto-em-transacoes-digitais-entenda/
[12] HACK, Érico. Princípio da capacidade contributiva: limites e critérios para o tributo. Rev. SJRJ, Rio de Janeiro, v. 21, n. 39, p. 83-94, abr. 2014.
[13] SANTOS, André Luís Gregório dos; SANTANA, Magno Azevedo. Complexidade, efeitos e propostas. Ciências Sociais, v. 27, ed. 121, abril 2023.
[14] RECEITA FEDERAL. Carga tributária no Brasil 2021: análise por tributos e bases de incidência. Brasília: Ministério da Economia, 2021.
[15] COMUNICAÇÃO MILLENIUM. Brasil tem o pior retorno de impostos à sociedade, segundo estudo.; veja ranking. 05 abril 2021. Disponible en: https://institutomillenium.org.br/brasil-tem-o-pior-rretorno-de-impostos-a-sociedade-segundo-estudo-veja-ranking/
